HOJA DE TRABAJO CONTABLE.
EL CICLO CONTABLE
*1.-
Concepto *2.- Pasos del ciclo contable
*3.- Ejercicio Práctico Del Ciclo Contable
*Análisis detallado de las transacciones
*Dividendos decretados
*4.- Cierre De
Cuentas *Tipos de
cuentas a cerrar
*Análisis detallado de las transacciones de cierre
*5.-
Auditoría de los
Estados Financieros *6.- Errores
*Errores que se compensan
*Errores que no se compensan
*7.-
Registros Incompletos
*8.- Hoja de Trabajo
*Elaboración de una hoja de trabajo
*Estructura de la hoja de trabajo
*9.- La hoja de Trabajo ilustrada
*10.- La hoja de trabajo y los
Estados Financieros *La hoja de trabajo y los asientos de ajuste
*La hoja de trabajo y los asientos de cierre
*Justificación de los asientos de cierre
*Los asientos de cierre ilustrados
*11.- Cierre de las
cuentas de
ingresos *12.- Cierre de las
cuentas de
gastos *Cierre de la cuenta de ganancias y pérdidas
*Cierre de la cuenta de retiros
*Fuentes de
información para contabilizar los asientos de cierre
*Las
cuentas después del cierre
*El balance de comprobación después del cierre (balance post-cierre)
*Cuentas temporales de
capital *PARTE
II:
VENTAS, EFECTIVO,
CUENTAS POR COBRAR *1.- Reconocimiento de las
ventas *2.- Medición de los
ingresos por
ventas *Ventas en efectivo y a
crédito *Devoluciones de mercancía y rebajas
*Descuentos en los
precios de
venta *Contabilizando los
ingresos netos por
ventas *Registrando los cargos hechos la tarjeta de
crédito *3.- Efectivo
*Saldos Compensatorios
*Administración del efectivo
*4.-
Cuentas por Cobrar *Pagaré
*Cálculo de intereses
*Contabilización de la recepción de un documento
*Imposibilidad de cobro de un documento
*El descuento de los
documentos por cobrar
*Como y cuando se debe otorgar un
crédito *5.- Cuentas incobrables
*Medición de las cuentas incobrables o malas
*Método de la cancelación específica
*Método de la estimación
*Aplicación del
método de la estimación usando el porcentaje de
ventas *Aplicando el
método de la estimación usando el porcentaje de
cuentas por cobrar *Aplicando el
método de la estimación usando la antigüedad de las
cuentas por cobrar *6.- Clasificación de las cuentas por vencimiento
*7.- Recuperación de deudas incobrables
*8.- Evaluando El Nivel De
Cuentas Por Cobrar *CONCLUSIONES
*BIBLIOGRAFÍA
*INTRODUCCIONEl objeto del presente trabajo es, en su primera parte, realizar una presentación de la importancia del Ciclo Contable en las actividades financieras de una
empresa, desde el principio de un período contable hasta su culminación con la elaboración de los
estados financieros. En el se identifican, el
análisis de las transacciones,
registros, elaboración de balances de prueba, hoja de trabajo, asientos de ajustes, efectos de los errores, elaboración de balances de comprobación, elaboración y
auditoría de
estados financieros y finalmente el cierre de los
libros, para nuevamente comenzar con un nuevo período contable.
El principal
objetivo de esta parte está en dar un
conocimiento general, de los pasos necesarios que atraviesa la
contabilidad de una
empresa en cada período, como estos conducen al resultado final del mismo.
En la segunda parte de nuestro trabajo nos dedicaremos a los
ingresos por ventas su reconocimiento y medición y las ventas a
crédito, para luego analizar, las cuentas por cobrar, provisiones que deben tomarse y uno de los puntos más importantes en nuestra
Venezuela actual que es la medición de cuentas incobrables y
evaluación de las cuentas y efectos por cobrar.
Finalmente, nuestro trabajo permitirá obtener
información que ayuda a tomar decisiones relacionadas con la
planeación corporativa, y a la
planeación de nuevas
estrategias de las ventas.
Los párrafos anteriormente expuestos, nos dan una idea del grado de importancia del Ciclo Contable, Ventas y Cuentas por cobrar en
la empresa industrial o comercial, y es nuestro
interés transmitirles a través del presenta trabajo su
conceptualización, componentes, pasos, fines mayormente utilizados en tan importante actividad, a partir de los
libros de consulta que obtuvimos.
EL CICLO CONTABLE
Concepto
Los
sistemas de
contabilidad varían mucho de una
empresa a otra, dependiendo de la
naturaleza del negocio,
operaciones que realiza, tamaño de la compañía,
volumen de
datos que haya que manejar y las demandas de
información que la
administración y otros interesados imponen al
sistema.
Para definir el ciclo contable, vamos a
conceptualizar las palabras que conforman esta frase. Ciclo: Consiste en una serie de sucesos, cambios o fluctuaciones que se repiten o bien que pueden terminar y presentarse de nuevo. Contabilidad: Sistema adoptado para llevar la cuenta y razón de las entradas y salidas en las
empresas públicas o privadas.
Habiendo explicado las dos palabras del tema en cuestión encontramos que la definición más general de un
sistema de
contabilidad o del ciclo contable comprende todas las actividades necesarias para proporcionar a la
administración la
información cuantificada que requiere para planear, controlar y dar a conocer la situación financiera y las
operaciones de
la empresa.
Si existe un
sistema de
contabilidad eficiente los administradores e inversionistas de una determinada
empresa pueden obtener en cualquier momento
información como:
estructura de
capital, composición, ventas,
inventarios, etc. De manera de realizar los
análisis financieros necesarios para tomar decisiones en pro de sus intereses.
Aunque la mayoría de las
empresas cuentan con
sistemas de
contabilidad satisfactorios, muchas son deficientes debido en parte a la ineficacia de sus
procedimientos contables.
El ciclo contable, por lo tanto, es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada período contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el
registro de las transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al
libro mayor, la elaboración del balance de comprobación, la hoja de trabajo, los
estados financieros, la contabilización en el
libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del
libro mayor y, finalmente el balance de comprobación posterior al cierre.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al
proceso de
registros que va desde el
registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. Además de registrar las transacciones explícitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes para las transacciones implícitas. Es importante reconocer cómo los ajustes para las transacciones implícitas en el período anterior pueden afectar la contabilidad adecuadamente en el período actual para las transacciones explícitas relativas. Por ejemplo, si se han acumulado
salarios al final del período anterior, la primera
nómina del periodo actual eliminará esa cuenta por pagar.
El pasar a un nuevo período contable se facilita cerrando los
libros, que es un
procedimiento de
oficina que transfiere los saldos de
ingresos y
gastos a la
utilidad acumulada, y prepara los
libros para el comienzo de un nuevo ciclo contable.
Sin embargo, no solamente cerrar los
libros y preparar los estados financieros completa el ciclo contable, los auditores con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al público. Una
auditoría le agrega credibilidad a los estados financieros.
Como veremos más adelante, por lo general, se cometen errores al registrar los
datos en libros. Tales errores se deben corregir cuando se descubren, ajustando los saldos de las cuentas, de manera que sean iguales a las cantidades que hubieran existido si se hubiera hecho el
registro correcto.
Las cuentas T ayudan a organizar el
pensamiento y a descubrir las cantidades desconocidas. La idea clave es la de llenar las cuentas relativas con todos los cargos, abonos y saldos conocidos, y luego resolver para encontrar las cantidades desconocidas.
Pasos del ciclo contable
Como explicamos anteriormente la vida de un negocio o de una
empresa se divide en períodos contables, y cada período es un ciclo contable recurrente, que empieza con el
registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobación posterior al cierre. Para comprender con más exactitud y cabalidad todos los componentes del ciclo contable se necesita que cada paso se entienda y se visualice en su relación con los demás.
Los pasos, según el orden en que se presentan, son los siguientes:
1.-
Balance General al principio del período reportado:
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del mayor general del período anterior.
2.-
Proceso de
análisis de las transacciones y
registro en el diario:
Consiste en el
análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario.
3.- Pase del diario al
libro mayor:
Consiste en registrar en las cuentas del
libro mayor los cargos y créditos de los asientos consignados en el diario.
4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los
registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al
balance general o al
estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la
utilidad o pérdida.
5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.
6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado
7.- Elaboración de los estados financieros formales
Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un
balance general y un
estado de resultados.
8.- Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de
capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la
utilidad o pérdida neta a la cuenta de
capital. Los saldos finales en el
balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.
